財政部表示，近來迭有民眾詢問營業人(營利事業)相互間訂定借貸契約所收取之利息，究應依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)規定開立統一發票，或依所得稅法規定辦理扣繳及申報，尚有未明，該部特予說明如下： 

• 為營造我國友善租稅環境，簡化納稅義務人申報所得稅或遺產及贈與稅有關扣抵國外稅額應檢附之文件，財政部將於近日核釋，納稅義務人依所得稅法、所得基本稅額條例或遺產及贈與稅法規定扣抵其依國外稅法已納之所得稅、遺產稅或贈與稅時，如已提出國外稅務機關發給之納稅憑證，得免檢附我國駐外單位之驗證文件，俾簡政便民。
  財政部說明，現行納稅義務人適用所得稅法第3條第2項、所得基本稅額條例第13條第1項或同條例施行細則第5條第8項與遺產及贈與稅法第11條第1項有關就國外所得或財產併同課稅時，其依國外稅法已納之所得稅、遺產稅或贈與稅得於規定限額內扣抵我國應納稅額之規定，應提示國外稅務機關發給之納稅憑證，並經所在地中華民國駐外使領館或其他經認許機構之驗證，始准扣抵。考量我國駐外館處辦理文書驗證，僅能就文件之形式效力予以證明，稽徵機關仍須就納稅證明內所載事實及內容作實質審認，另參考其他國家對於納稅義務人提供國外納稅憑證並無須經其駐外單位簽證或驗證之規定，乃基於稅政簡化及減少納稅依從成本，核釋納稅義務人依上開所得稅法、所得基本稅額條例等規定扣抵其中華民國境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，或依遺產及贈與稅法規定扣抵其國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅時，如已提出所得來源國或財產所在地國稅務機關發給之納稅憑證，得免檢附所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證文件。惟稽徵機關進行調查時，如有需要，納稅義務人仍應備妥足資證明繳納該境外所得稅、遺產稅或贈與稅事實之文件，供審查認定，俾兼顧租稅公平。

 財政部臺北國稅局表示，會計基礎採權責發生制之營利事業，應依權責基礎處理會計事項，如因特殊情形，於年度決算時，無法確知之費用或損失，始得於確知年度以過期帳或費用處理。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第64條規定，凡應歸屬於本年度之費用或損失，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字予以列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。換言之，營利事業之費用或損失如非屬當年度無法確知者，即應於權責發生時帳（估）列相關損費，尚不得於以後年度以過期帳列支。
該局查核某公司105年度營利事業所得稅發現有列報過期帳費用，經查係該公司於90年間因未依規定期限繳納承購土地款，遭取消承購資格，原繳納之保證金被沒收及相關費用等計600萬餘元，未於當年度申報相關損費，遲至105年發現時，始列報為105年度其他損失，因公司組織會計基礎應採權責發生制，而此一損費於90年度權責已發生，其性質並非90年度無法確知，核與營利事業所得稅查核準則第64條但書所規定，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知之年度以過期帳費用或損失處理之條件不合，爰予以剔除補稅。

 營利事業出售不動產，其應稅交易所得歸屬年度可能依兩種形式認定，其一是根據該不動產所有權的移轉登記日，其二則是根據款項實際交付日，若後者先於前者，以後者優先。

財政部南區國稅局表示，依據《營利事業所得稅查核準則》第24條之2規定，營利事業若出售不動產，其所得歸屬年度，原則上應該以所有權移轉登記日期為準。

但由於不動產的移轉日與款項實際交付日可能會有所不同，如果實際所有權尚未移轉登記給買受人以前，就已經實際交付款項，即應以實際交付日期為準。

 財政部臺北國稅局表示，營利事業原供營業上使用之不動產、廠房及設備等固定資產因故閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，應依其性質，按實際成本之未折減餘額，採原折舊方法續提折舊，列報為當期營業費用或營業成本。
該局說明，參照財務會計規定，原供營利事業營業上使用，非以出售為目的，且使用年限在1年以上之固定資產，因目前未供營業上使用而閒置，仍須續提折舊。營利事業所得稅查核準則第95條規定，倘營利事業之固定資產因未供營業上使用而閒置，得依原折舊方法續提折舊，惟自始閒置未供營業使用者，並不適用。
該局舉例說明，甲公司營利事業所得稅結算申報，列報房屋之折舊費用，經查得該房屋自購置後即未供營業使用，甲公司雖主張房屋縱自始閒置，依據財務會計及稅法相關規定，應可列報折舊費用，惟甲公司自購買日起，該房屋即空置未使用，該房屋之性質顯與財務會計所定之不動產、廠房及設備定義不符，自無法援引因閒置可繼續攤提折舊之規定，且因該房屋「未供營業使用」，亦無得依稅法相關規定減除折舊之適用。
該局呼籲，營利事業須依據商業會計法、相關會計準則、解釋及解釋公告等據實記載並編製其財務報表，惟於辦理所得稅結算申報時，其帳載事項倘與相關稅法規定未符者，應於申報書內自行調整，以免遭調整補稅。

 財政部高雄國稅局表示，目前營業人每月銷售額達新臺幣（下同）20萬元即須核定使用統一發票，但是許多小吃店、冷飲店現場賣的都是湯湯水水，或者是滿手油膩膩之食品，不方便開立統一發票，所以財政部在89年發布解釋函，將供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒等歸類為營業性質特殊營業人，縱然每月銷售額超過20萬元，國稅局仍依「營業稅特種稅額查定辦法」查定其每月銷售額，適用1%稅率核定營業稅。

該局說明，近年來由於營業人之經營型態轉變，部分排骨店、飲料店、豆漿店、自助餐經營型態轉型以連鎖方式經營，或者用叫號碼牌方式取餐，甚至透過網路來銷售，已具有使用統一發票能力；且這些營業人營業狀況良好以致於經常被人檢舉未開立統一發票。為維護租稅公平，財政部乃在100及101年發布解釋令，針對這些營業性質特殊營業人銷售額已達20萬元，符合五種條件之一者，即納入輔導使用統一發票: