洪小姐很生氣，尋求行政救濟。「這樣算賺嗎？我根本還沒拿到錢，等我最終獲利了結了再課稅，不成嗎？」她向國稅局這麼抱怨。

高雄國稅局跟洪小姐解釋，轉換基金是兩個動作，一是贖回原基金，二是再投資新的基金。贖回即是實現所得，是拿到錢了。

銀行每年計算海外所得 寄送投資人

高雄國稅局官員說，課稅是有依據的。投資人向銀行申購、贖回海外基金，銀行每年年初都會寄送報表，或稱對帳單，「銀行自動幫忙計算好投資人的年度海外所得，包括配息的、贖回的⋯⋯」國稅局是根據銀行的計算結果核課投資人的海外所得。

個人的基本稅額（最低稅負）是按家戶計算，所以，稅捐機關得先把個人在銀行、證商等交易的海外所得，彙整到個人的身分證字號，再依家戶中的身分證字號彙整出家戶的海外所得。

銀行、券商等，每年都會協助提供資料給稅捐機關。只是，官員說：「海外所得不屬扣繳資料，不會出現在查調所得中。」如果納稅人因為沒有出現在查調所得中，就以為不用申報，或是認定國稅局查不到，這錯誤的認知可會讓納稅人吃大虧。

提起訴願只繳三分之一本稅 被裁罰一倍

洪小姐投資海外基金110年賺不少，以當年28.27元兌1美元的匯率換算，海外財產交易所得是842萬1,333元。

 

國稅局算給你看

高雄國稅局指出，洪小姐109年以每單位2,000美元，向銀行買了100單位的綠能基金，手續費2,100美元，合計申購金額20萬2,100美元。

 

洪小姐110年轉換基金的時候，以每單位5,000美元價格贖回。「全數轉出」，把贖回的金額又全買了一檔黃金基金。

 

〔（贖回金額50萬美元-申購成本20萬2,100美元)×匯率28.27-轉換手續費300元〕＝所得842萬1,333元

 

洪小姐110年度的綜合所得淨額是零，免繳綜所稅。洪小姐有申報綜所稅，但基本稅額申報資料空白，仍形成「未申報案」。

 

高雄國稅局這麼核她基本稅額：

 

〔（842萬1,333元海外財產交易所得-670萬元免稅額）×稅率20%〕＝34萬4,266元基本稅額

 

洪小姐被補稅34萬4,266元，因為屬未申報案，未申報的又是非扣繳資料的所得，罰款很重，洪小姐被加罰一倍，罰款34萬4,266元。

 

洪小姐只繳三分之一本稅，提起訴願。因為未繳清本稅，裁罰沒有打八折。

常見申訴主張 復查都被駁回

高雄國稅局官員說，110年度海外投資賺錢的不少，這個時刻恰好到了查核完補稅、尋求救濟的時候。而申請復查都被駁回。

像洪小姐這樣，有主張基金轉換未獲利了結的；也有人說，沒收到銀行的對帳單；還有主張查調所得沒列應該免罰的。

更有人主張應該以一開始投入的金額為成本，例如一開始投入30萬美元，跌到剩20萬美元，轉換基金後，回升到25萬美元，主張成本應該算30萬美元，不能用20萬美元，不算虧本的那一段，只算賺的這一段不合理。官員說，這也被駁回，因為海外所得只能「當年度盈虧互抵」，不能把以往年度虧損拿來抵。

官員提醒納稅人，接到銀行的對帳單，仔細看清楚，銀行應該都加註了要申報基本稅額。